Autorská licenčná zmluva je často využívaný nástroj pri legálnom využívaní tvorivej práce v podnikaní. Autori aj podnikatelia však riešia otázky, kedy ide o autorské dielo, ako nastaviť odmenu a aké sú daňové či odvodové povinnosti. V článku prinášame odpovede na najčastejšie otázky z praxe.
V našom predchádzajúcom článku sme vám priblížili, čo je autorská licenčná zmluva, ako funguje a v akých situáciách sa oplatí ju využiť – napríklad aj pri efektívnom vyplácaní prostriedkov z vlastnej s. r. o.
V tomto článku sa zameriame na najčastejšie otázky, ktoré nám klienti kladú, keď uvažujú o tom, či pre nich režim autorskej licenčnej zmluvy v modeli autor vo vlastnej s.r.o. môže byť vhodný.
1. Je moje dielo autorským dielom?
Ide o úplne základnú otázku, na ktorú by si mala odpovedať každá osoba, ktorá uvažuje o prijímaní licenčnej odmeny prostredníctvom autorskej licenčnej zmluvy. Trochu poeticky povedané – kde niet autorského diela, tam niet ani autorskej licenčnej odmeny.
Autorské dielo definuje zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon, a to pozitívne aj negatívne.
Podľa § 3 ods. 1 Autorského zákona je predmetom autorského práva dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, ktoré je jedinečným výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora a je vyjadrené v podobe vnímateľnej zmyslami, bez ohľadu na jeho podobu, obsah, kvalitu, účel, formu vyjadrenia alebo mieru jeho dokončenia.
Zákon zároveň uvádza príklady diel, ako napríklad:
- literárne dielo,
- slovesné dielo,
- divadelné dielo,
- hudobné dielo,
- audiovizuálne dielo,
- dielo výtvarného umenia,
- architektonické dielo,
- dielo úžitkového umenia,
- kartografické dielo,
- iné umelecké alebo vedecké dielo, ak spĺňa zákonné podmienky.
Rozsah ani kvalita nerozhodujú. Literárnym dielom môže byť 1000-stranová kniha poézie, ale aj krátky článok, blog, leták či brožúra. Audiovizuálnym dielom je nielen celovečerný film, ale aj reklamný spot, firemné video alebo krátky „reels“ formát. Rozhodujúce je, či ide o jedinečný výsledok tvorivej činnosti autora.
Autorský zákon zároveň výslovne stanovuje, čo predmetom autorskej ochrany nie je.
Podľa § 5 Autorského zákona sa za predmet autorského práva nepovažuje napríklad:
- myšlienka,
- spôsob, systém, metóda,
- koncept alebo princíp,
- objav alebo informácia, a to ani vtedy, ak sú opísané alebo zahrnuté do diela.
Z toho vyplýva zásadný princíp: Autorské právo chráni vyjadrenie myšlienky, nie samotnú myšlienku.
Nie je teda možné „licencovať“ samotné know-how ako také. Licencovať možno iba jeho konkrétne vyjadrenie v zmyslami vnímateľnej podobe. Know-how môže byť chránené ako autorské dielo iba vtedy, ak je vyjadrené konkrétne – napríklad ako napísaný manuál, technický nákres, softvérový kód či marketingová stratégia spracovaná v dokumente a zároveň spĺňa podmienku jedinečnosti ako výsledku tvorivej činnosti.
Pred samotnou prípravou autorskej licenčnej zmluvy vždy dôkladne posúdime, ktoré z diel klienta spĺňajú definíciu autorského diela podľa vyššie uvedených kritérií. Zmluvy potom pripravujeme individuálne, priamo na mieru konkrétnemu klientovi.
2. Môžem využiť autorskú licenčnú zmluvu vo vlastnej s. r. o.?
Jednoduchá odpoveď - áno. Ale má to svoje pravidlá.
Autorom diela môže byť vždy len fyzická osoba. Táto osoba má právo na odmenu za použitie svojho diela – bez ohľadu na to, či je alebo nie je zároveň spoločníkom či konateľom spoločnosti, ktorá dielo používa.
V praxi to znamená, že ak ste napríklad vytvorili webovú stránku, marketingové materiály, vzdelávacie podklady, obchodné texty, videá, softvérový program a vaša s. r. o. tieto diela využíva pri podnikaní na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, je legitímne a ekonomicky obhájiteľné, aby za ich používanie platila licenčnú odmenu.
Pozor na transferové oceňovanie:
V prípade modelu autora vo vlastnej s.r.o. je potrebné rešpektovať pravidlá transferového oceňovania, keďže ide o spriaznené osoby (vy ako fyzická osoba a vaša vlastná s. r. o.). Výška licenčnej odmeny musí byť nastavená v súlade s princípom nezávislého vzťahu, teda v rozumných trhových medziach. Odmena nastavená neprimerane vysoko môže byť predmetom spochybnenia zo strany správcu dane.
Okrem toho pri príprave zmluvy vždy posudzujeme, či vaše dielo nespadá do režimu zamestnaneckého diela, ktoré má podľa Autorského zákona osobitnú právnu úpravu.
3. Platia sa od roku 2026 odvody z autorskej licenčnej odmeny v rámci opatrení tretieho konsolidačného balíka?
Tu je zásadné rozlišovať, či ide o pasívny alebo aktívny príjem.
Ak ide o diela, ktoré ste napríklad vytvorili ako SZČO na začiatku podnikania a po jeho úspešnom rozbehnutí prechádzate na podnikanie prostredníctvom s.r.o., ide o typický príklad situácie, keď svojej spoločnosti udeľujete len licenciu na používanie už vytvorených diel. V takom prípade ide o pasívny príjem, z ktorého sa ani po prijatí konsolidačného balíka neplatia žiadne sociálne ani zdravotné odvody.
Tento režim je možné využiť aj v prípade, že už máte s.r.o., ale voľne – v rámci vlastnej tvorivej činnosti a bez konkrétnej objednávky – vytvoríte ako autor dielo, napríklad fotografie, hudbu, ilustrácie alebo iný autorský obsah. Ide napríklad o tvorbu zameranú na sebarealizáciu, vyjadrenie vlastných skúseností alebo zdieľanie poznania a názorov (napríklad blogové články či videá na vlastnom YouTube kanáli). Ak následne s.r.o. zhodnotí, že môže dielo využiť pri podnikaní – napríklad na zvýšenie predaja alebo svojej viditeľnosti – a autor jej udelí licenciu na jeho používanie, aj v takom prípade je možné obhájiť režim pasívneho príjmu z licencie, ktorý nepodlieha odvodom.
Naopak, ak ide o vytvorenie nového diela na objednávku, alebo ak sa dielo vytvára opakovane, systematicky alebo sústavne, spravidla ide o aktívny príjem (teda aktívnu tvorivú činnosť). Takýto príjem už podlieha odvodom. V takom prípade by zmluva mala byť formulovaná ako zmluva o vytvorení diela a udelení licencie, čo znamená, že i odmena bude dvojzložková – časť za aktívne vytvorenie diela a časť pasívna za udelenie licencie. Žiadny právny predpis však neurčuje presný pomer medzi aktívnou a pasívnou zložkou odmeny. To znamená, že napríklad rozdelenie odmeny na 40 % za vytvorenie diela a 60 % za licenciu na jeho používanie je v zásade vecou dohody strán, pokiaľ je takéto nastavenie obhájiteľné vzhľadom na okolnosti konkrétneho prípadu. V prípade aktívneho príjmu za vytvorenie diela sa však plateniu aspoň minimálnych odvodov (resp. mikroodvodov v závislosti od príjmu) nevyhnete.
4. Je výhodnejšia zrážková daň vykonaná priamo spoločnosťou alebo zdanenie v daňovom priznaní samotného autora?
Na túto otázku neexistuje univerzálna odpoveď. Závisí najmä od výšky licenčnej odmeny, ďalších príjmov autora a od toho, či a v akej výške si môže uplatniť výdavky.
Pri príjme z autorskej licencie má autor spravidla dve možnosti zdanenia. Prvou je zrážková daň, pri ktorej daň z celej odmeny zrazí a odvedie štátu priamo subjekt, ktorý odmenu autorovi vypláca. Druhou možnosťou je, že si autor daň vypočíta a odvedie sám prostredníctvom daňového priznania, ktoré podáva po skončení príslušného kalendárneho roka.
Zrážková daň môže byť lákavá najmä pre svoju jednoduchosť – autor dostane na účet už zdanenú sumu a nemusí podávať daňové priznanie. Ak sa však rozhodne zdaniť príjem prostredníctvom daňového priznania, môže v niektorých prípadoch dosiahnuť výrazne výhodnejšie zdanenie, najmä vďaka uplatneniu paušálnych výdavkov.
Pri pasívnych príjmoch z autorských licencií je totiž možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac do zákonom stanoveného limitu (aktuálne 20 000 eur ročne).
Zjednodušene povedané, pri určitom rozsahu príjmov môže byť zdanenie prostredníctvom daňového priznania výrazne výhodnejšie než zrážková daň – efektívne zdanenie sa môže pohybovať približne na úrovni okolo 8 %. Pri vyšších príjmoch sa však táto výhoda postupne znižuje. Konkrétny model je vždy vhodné prepočítať individuálne.
Záver
Autorská licenčná zmluva je legitímny a zákonný nástroj, ktorý môže byť efektívny z obchodného aj daňového hľadiska.
Kľúčové je však:
- správne posúdiť, či ide o autorské dielo,
- správne nastaviť zmluvnú dokumentáciu,
- primerane určiť výšku odmeny.
Ak zvažujete využitie autorskej licenčnej zmluvy vo vašom podnikaní, odporúčame individuálne právne a daňové posúdenie konkrétnej situácie.
Ak máte záujem o právne služby v súvislosti s prípravou autorskej licenčnej zmluvy, odborníkov na danú oblasť môžete kontaktovať tu.
